세액의 일부를 미리 납부하여야 합니다.

복식부기의무자
- 복식부기의무자란 다음에 설명하는 간편장부대상자를 제외한 모든 사업자를 말합니다.
- 복식부기의무자는 사업의 재산상태와 손익거래 내용의 변동을 빠짐없이 이중으로 기록한 장부를 기록 ·보관하고 이를 기초로 작성된 대차대조표,손익계산서 등을 신고서와 함께 제출하여야 합니다.

간편장부대상자
- 당해연도에 신규로 사업을 시작하였거나,
- 직전년도의 수입금액이 아래에 해당하는 사업자를 말합니다.

장부를 기장하지 않으면 다음과 같은 불이익을 받습니다.
- 복식부기의무자는 신고를 하지 않은 것으로 인정되어 산출세액의 20% 또는 수입금액의 0.07%에 해당하는 신고불성실가산세를 물게됩니다.
- 간편장부대상자는 기장세액공제(10 %)를 받지 못하고,산출세액의 10 %를 무기장 가산세로 물게됩니다.

※다만,수입금액이 4,800만원미만인 소규모사업자는 무기장 가산세를 물지 않습니다. o 수입보다 비용이 많아 결손금이 발생했더라도 이를 인정받지 못하고 세금을 내야 합니다.

3. 신고 ·납부방법

(1) 종합소득세 확정신고

종합소득이 있는 모든 사람은 다음해 5.1부터 5.31일까지 종합소득세를 신고 ·납부하여야 합니다.

그러나,종합소득이 있더라도 다음의 경우에 해당하면 신고를 하지 않아도 됩니다.

신고할 때 우편을 이용하시면 편리합니다.
신고서는 첨부서류와 함께 우편으로 세무서에 보내주시고,납부할 세금은 가까운 은행 ·우체국이나 국세전자납부(인터넷,전화)를 이용하여 납부하시면 됩니다.

※국세전자납부 안내 :국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)의 국세전자납부를 클릭하시면 됩니다.

[소득세할 주민세]도 소득세 신고시 함께 신고하셔야 합니다.
소득세 신고서에 주민세 신고내용도 함께 기재하여 신고하고,납부는 별도의 납부서에 의하여 5.31까지 납부하시면 됩니다.

소득세를 자진신고 ·납부하면 다음과 같은 혜택이 있습니다.
- 소득공제(기본공제,추가공제,특별공제 등)를 받습니다.
- 각종 세액공제 및 감면을 받습니다.
- 기장을 한 납세자가 그 내용에 따라 소득금액을 계산한 결과 결손이 나거나 소득공제액에 미달한 경우에도 반드시 신고하여야그대로 인정받을 수 있습니다.

신고하지 않을 경우에는 다음과 같은 불이익을 받게 됩니다.
- 소득공제와 세액공제,각종 세액감면을 받을 수 없습니다.
- 신고불성실가산세(산출세액의 20 %)를 추가 부담하게 됩니다.
- 납부불성실가산세(미납부세액 ×0.05 %×경과일수)를 추가 부담하게 됩니다.

불성실하게 신고하는 사업자는 세무조사를 받게 됩니다.
종합소득세는 사업자가 자율적으로 신고하는 대신,신고내용은 전산에 의하여 업종별 ·사업규모별로 분석하여 불성실신고자로 인정되는 경우에는 정밀세무조사를 받게 됩니다.

신고시 제출할 서류는 다음과 같습니다.

(2) 중간예납
소득세법에서는 연간소득에 대한 세금을 한 번에 납부할 경우 부담이크므로,중간예납제도를 두어 일부를 11월에 내도록 하고 있습니다.

중간예납고지
- 대상자：전년도에 종합소득이 있는 거주자
- 납부방법：세무서에서 발송한 중간예납고지서(전년도 납부한세액의 1/2)에 의하여 11월 30일까지 납부하시면됩니다.
※중간예납세액이 20만원 미만인경우에는 중간예납고지를 하지 않습니다.

중간예납추계액신고
- 대상자
전년도 납부세액이 없는 사람
중간예납고지를 받았으나 사업실적이 부진한 사람
- 신고 ·납부기한：11.1 ~ 11.30


(3) 종합소득세 신고를 잘못한 경우에는?

수정신고를 하시면 됩니다.
- “수정신고 ”란 이미 신고한 과세표준 및 세액 등이 실제보다 적게 신고된 경우 이를 정정하여 신고하는 것을 말합니다.따라서,신고를 하지 않은 사업자는 수정신고를 할 수 없습니다.
- 수정신고는 잘못 신고된 내용에 대해 세무서에서 결정 또는 경정하여 통지하기 전까지 관할세무서장에게 하시면 됩니다.
- 법정신고기한이 지난 후 6개월 이내에 수정신고를 하고,추가로 낼 세금을 납부한 경우에는 신고불성실가산세가 50%경감됩니다.

경정청구를 하실 수도 있습니다.
- “경정청구 ”란 이미 신고 ·결정 ·경정된 과세표준 및 세액 등이 과다한 경우 이를 정정하여 줄 것을 촉구하는 납세의무자의 청구를 말합니다.
- 경정청구는 법정신고기한이 지난 후 2년 이내에 관할세무서장에게 하시면 됩니다.


(4) 신고기한 내에 신고를 하지 못한 경우에는?

기한후신고를 하시면 됩니다.
- “기한후신고 ”란 종합소득세 신고기한 내에 신고를 하지 아니한 경우에 관할세무서장이 종합소득세를 결정하여 통지하기 전까지 과세표준과 세액을 신고하는 것을 말합니다.
- 기한후신고를 하는 때에는 신고 ·납부불성실가산세는 부과되나,공제 및 경감세액을 적용받을 수 있습니다.

4. 종합소득세 과세체계

수입금액 - 필요경비 = 소득금액

※ 사업소득 또는 부동산임대소득을 추계신고하는 사업자는 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 소득금액을 계산

- 기준경비율 : 소득금액 ＝ 수입금액－주요경비(매입비용+임차료+인건비)－(수입금액기준경비율)
- 단순경비율 : 소득금액 ＝ 수입금액-(수입금액단순경비율)

수입금액 - 소득공제 =과세표준

※ 소득공제 : 기본공제, 추가공제, 소수공제자추가공제, 연금보험료공제,특별공제, 조세특례제한법상 공제

과세표준 × 종합소득세율 = 산출세액

※ 종합소득세율

산출세액 - 세액공제 · 감면 + 가산세 = 총결정세액

총결정세액 - 기납부세액 = 납부할 세액

기본공제 : 1인당 100만원을 공제

추가공제

소수공제자추가공제