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| 1. 본인ㆍ배우자ㆍ부양가족 기본공제금액 150만원으로 인상 (소득세법 제50조) |
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| 2. 어머님도 만 60세부터 기본공제 가능 (소득세법 제50조) |
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직계존속 기본공제 나이 요건
- 60세(여자는 55세) 이상 직계 존속 |
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직계존속 기본공제 나이 요건
- 남녀 모두 60세로 통일
* 부모님 모두 1949.12.31일 이전 출생한 경우 공제 가능 |
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| 3. 경로우대공제 만 70세부터 1인당 100만원 공제 (소득세법 제51조) |
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경로우대공제
- 기본공제대상자가 65세 이상인 경우 연 100만원,
70세 이상인 경우 150만원 공제 |
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경로우대공제
- 기본공제대상자가 70세 이상인 경우 연 100만원 공제 |
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| 4. 위탁아동도 부양가족공제 가능(소득세법 제50조) |
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- 기본공제대상자인 부양가족에 해당연도 6개월이상
위탁 양육한 위탁아동을 포함 |
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| * 위탁아동 : 아동복지법에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 만18세 미만의 아동으로, 부모의 사망,
이혼, 가출, 학대 등의 다양한 이유로 일정기간 동안 다른 가정에서 보호, 양육되는 아동 |
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| 5. 의료비공제(소득세법 제52조①) |
- 공제한도 인상
- 미용ㆍ성형수술비 2009년까지 공제 가능 |
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1. 공제한도
-부양가족 의료비 공제 한도 연 500만원
-본인ㆍ경로우대자ㆍ장애인 공제한도 없음
2. 미용ㆍ성형수술비 등 08.12.31 지출분까지
공제 |
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1. 공제한도
-부양가족 의료비 공제 한도 연 700만원
-본인ㆍ65세이상인 자ㆍ장애인 공제한도 없음
2. 미용ㆍ성형수술비 등 08.12.31 지출분까지
공제
- 09.12.31까지 연장 |
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| 6. 교육비공제(소득세법 제52조①) |
- 공제한도 인상
- 중ㆍ고등학생 교복구입비도 공제 가능 |
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1. 공제한도
-취학전 아동ㆍ초ㆍ중ㆍ고등학생 공제한도
1인당 연 200만원
-대학생 1인당 연 700만원
2. 공제대상교육비
-수업료, 입학금, 보육비용, 수강료, 공납금
-초ㆍ중ㆍ고등학생의 학교급식비와 학교구입교과서대, 방과후학교수강료 |
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1. 공제한도
-취학전 아동ㆍ초ㆍ중ㆍ고등학생 공제한도 1인당 연 300만원
-대학생 1인당 연 900만원
2. 공제대상교육비
- 중ㆍ고등학생 교복구입비 추가
(1인당 연50만원 한도) |
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| 7. 혼인ㆍ장례ㆍ이사비용공제 폐지(소득세법 제52조⑨) |
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| 총급여액 2,500만원 이하 근로자가 본인 및 기본공제대상자의 혼인ㆍ장례, 본인 주소 이동 시 사유당 100만원을 공제 |
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| 8. 주택마련저축 부부는 주소가 달라도 동일세대로 봄(소득세법 시행령 제112조, 조특법시행령 제81조) |
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| 세대 개념 별도 규정 없으나, 주민등록등본상의 동거가족을 동일세대로 봄 |
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동일세대
- 주민등록등본상의 동거가족
- 배우자는 생계를 달리 해도(주소가 달라도) 동일세대로 봄
*부부가 각각 세대주인 경우 한명만 세대주로 봄 |
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| 9. 장기주택저당차입금 이자상환액공제(소득세법 제52조③, 시행령제112조) |
- 거치기간요건 폐지(거치기간 3년 넘어도 공제 가능)
- 30년 이상 장기대출 공제한도 1,500만원으로 인상
- 미분양주택은 상환기간 5년 이상이면 공제 가능 |
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1. 거치기간요건 폐지
공제요건
-차입금의 상환기간(거치기간 3년 이하, 거치기간 포함) 15년 이상인 경우에 공제 허용
2. 30년 이상 장기대출 이자상환액 공제한도 인상
공제한도
-주택마련저축 불입액 및 주택임차차입금 원리금상환액 공제와 합계 1,000만원 한도
3. 미분양주택 상환기간요건 완화
상환기간 : 15년 이상 |
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1. 거치기간요건 폐지
공제요건
-거치기간 3년 이하 요건 폐지
* 2009.1.1 이후 최초 상환분부터 적용
* 종전의 거치기간 요건을 충족하는 경우2008. 10. 21~2008.12.31일까지 거치기간을 연장한 경우에도 2008. 10. 21일 이후 상환분도 공제 가능
2. 30년 이상 장기대출 이자상환액 공제한도 인상
공제한도
-좌동
-30년 이상 장기주택저당차입금 이자비용의 경우 합계 1,500만원 한도
* 2009.1.1 이후 최초 상환분부터 적용
3. 미분양주택 상환기간요건 완화
상환기간 : 15년 이상
'09.2.12∼'10.2.11(1년간) 서울지역 외의 미분양ㆍ신규분양주택의 경우 상환기간 5년 이상으로 요건 완화
* 2009. 2. 12. 이후 최초차입분부터 적용 |
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| 10. 부양가족의 연말정산간소화 동의방법(소득세법 제165조, 시행령 제216조의 3) |
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부양가족 소득공제자료 조회방법
- 부양가족이 세무서 방문 동의서 제출
- 공인인증서(국세청홈페이지)
- 휴대폰(국세청홈페이지)
- 신용카드(국세청홈페이지)
- 동의서와 신분증 사본을 팩스 또는 우편 접수 |
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* 2006년분부터 제공되고 있음
* 만20세이하 자녀 및 형제자매의 소득공제내역은 연말정산간사화서비스 페이지에서 부양가족 등록만 하면 조회 가능, 배우자, 직계존속, 만20세 초과 형제자매의 소득공제내역은 위의 방법으로 사전 동의 받아야 조회 가능함 |
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| 11. 종합소득세율 인하(소득세법 제55조) |
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| 과세표준 |
세율 |
| 1,200만원 이하 |
8％ |
1,200만원 초과
4,600만원 이하 |
17％ |
4,600만원 초과
8,800만원 이하 |
26％ |
| 8,800만원 초과 |
35％ |
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| 과세표준 |
세율(‘09년도) |
세율(‘10년도) |
| 1,200만원 이하 |
6％ |
6％ |
1,200만원 초과
4,600만원 이하 |
16％ |
15% |
4,600만원 초과
8,800만원 이하 |
25％ |
24% |
| 8,800만원 초과 |
35％ |
35％ |
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* 산출세액 간편계산표
| 과세표준 |
산출세액 |
| 1,200만원 이하 |
과세표준×0.06 |
| 1,200만원 초과
4,600만원 이하 |
(과세표준×0.16)-1,200,000원 |
| 4,600만원 초과
8,800만원 이하 |
(과세표준×0.25)-5,340,000원 |
| 8,800만원 초과 |
(과세표준×0.35)-14,140,000원 |
* 외국인근로자 특례세율 인하(조특법 제18의2②)
- ’08귀속 이전 17% 단일세율 적용 → ’09귀속 이후 15%
- 적용기한 : 2009.1.1 → 2012.12.31 |
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| 12. 근로소득공제금액 축소(소득세법 제47조) |
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| 총급여액 |
근로소득공제액 |
| 500만원 이하 |
전액 |
500만원 초과
1,500만원 이하 |
500만원+
(총급여액-500만원)×50% |
1,500만원 초과
3,000만원 이하 |
1,000만원+
(총급여액-1,500만원)×15% |
3,000만원 초과
4,500만원 이하 |
1,225만원+
(총급여액-3,000만원)×10% |
| 4,500만원 초과 |
1,375만원+
(총급여액-4,500만원)×5% |
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| 총급여액 |
근로소득공제액 |
| 500만원 이하 |
총급여액×80% |
500만원 초과
1,500만원 이하 |
400만원＋
(총급여액-500만원)×50% |
1,500만원 초과
3,000만원 이하 |
900만원＋
(총급여액-1,500만원)×15% |
3,000만원 초과
4,500만원 이하 |
1,125만원＋
(총급여액-3,000만원)×10% |
| 4,500만원 초과 |
1,275만원＋
(총급여액-4,500만원)×5% |
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* 근로소득공제액 간편계산표
| 총급여액 |
근로소득공제액 |
| 500만원 이하 |
총급여액×0.8 |
| 500만원 초과 1,500만원 이하 |
(총급여액×0.5)＋150만원 |
| 1,500만원 초과 3,000만원 이하 |
(총급여액×0.15)＋675만원 |
| 3,000만원 초과 4,500만원 이하 |
(총급여액×0.1)＋825만원 |
| 4,500만원 초과 |
(총급여액×0.05)＋1,050만원 |
* 총급여액 500만원이면 소득금액 100만원에 해당, 근로소득자인 배우자, 부양가족의 총급여액이 500만원
초과할 경우 소득금액 100만원 초과되어 기본공제대상에서 제외
* 일용근로소득공제액 일 8만원에서 10만원으로 인상 |
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| 13. 지정기부금단체 범위 조정(법인세법시행령 제36조①, 시행규칙 제18조①) |
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지정기부금단체
-종교의 보급 기타 교화를 목적으로 주무관청에 등록한 종교단체
-신설 |
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지정기부금단체
- 종교의 보급 기타 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육관광부장관 및 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 법인(소속단체를 포함)
-태권도진흥 및 태권도공원 조성 등에 관한 법률에 따라 설립된 태권도진흥재단
-재해구호법에 따라 설립된 전국재해구호협회
-소기업 및 소상공인 지원을 위한 특별조치법에따라 설립된 소상공인진흥원
-산림문화ㆍ휴양에 관한 법률에 따른 한국등산지원센타
-도서관법에 따른 한국도서관협회 |
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| 14. 중소기업창업투자조합 등 소득공제 한도 인하(조특법 제16조①) |
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투자금액의 10%를 종합소득금액의 50% 한도로 공제
2008.12.31까지 출자액을 공제 |
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종합소득금액의 30% 한도로 공제
2010.12.31까지로 적용기한 연장 |
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| 15. 고용유지중소기업 임금삭감액 소득공제 신설(조특법 제30조의3) |
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임금삭감액의 50% 소득공제(한도:연간 1,000만원)
* 적용기간 : ’09년 ～ ’10년 |
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| 16. 비과세소득(소득세법 제12조) |
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고용보험법에 따라 받는 육아휴직급여ㆍ산전 후 휴가급여
국외근로소득 비과세
-국외근로자 : 월 100만원 한도
-원양어선ㆍ국외항행 선박 선원 : 월 150만원 한도
비과세 대상 의무복무병 범위
-병역의무 수행을 위하여 징집ㆍ소집 또는 지원에 의하여 복무 중인 자(단기복무부사관 포함)
비과세 대상 취재수당
-방송법상 방송 및 방송채널사용사업 기자
-신문 등의 자유와 기능보장에 관한 법률상 통신, 신문(일반ㆍ특수ㆍ외국어일간신문)기자
-월 20만원 비과세 |
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공무원의 육아휴직수당 포함
* 2008.1.1.이후 발생하는 소득분부터 적용
해외건설근로자 비과세 한도 인상
-좌동
-해외건설근로자 추가
비과세 대상 부사관의 범위 명확화
-비과세 대상을 “병역법상 본인이 지원하지 아니하고 임용된 하사”로 한정
-지원에 의하여 3년 이상 근무하는 단기부사관의 경우 직업군인과 마찬가지로 과세
비과세 대상 취재수당 범위 확대
-좌동
-신문 등의 자유와 기능보장에 관한 법률상 신문(일반ㆍ특수ㆍ외국어일간신문, 인터넷신문)
-뉴스통신진흥에 관한 법률에 따른 뉴스통신
-월20만원 비과세 |
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