1. 부가가치세란 어떤 세금인가?
 부가가치세란?
- 상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며,사업자가 납부하는 부가가치세는
매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.
부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실지로 세금은 최종소비자가 부담하는 것입니다. 하지만 직접 세무서에 부가가치세를 납부하는
사람은 사업자 입니다.
2. 부가가치세 확정신고란?
부가가치세는
상·하반기 각 6개월을 1개 과세기간으로 하여 1년을 2개의 과세기간으로 나누고, 각각의 과세기간별로 신고(납부)하도록 하고 있습니다.
확정신고와 납부의 대상이 되는 것은 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액으로 합니다. 다만, 일반과세자가 확정신고시
예정신고 및 조기환급신고에 의한 영세율 또는 사업 설비투자로 인하여 이미 신고한 과세표준과 세액은 제외합니다.
3. 확정신고대상자
법인사업자
(법인사업자는 2003년 7월~9월 사업실적을 예정신고 하였으므로, 이번 확정신고 시에는 10월~12월의 사업실적만을 신고합니다.)
개인사업자는
예정신고를 하지 않으므로 2003년 7월~12월의 사업실적에 대한 부가가치세를 신고·납부합니다. (조기환급 신고분 제외)
- 다만, 개인사업자라도 조기환급, 사업부진(매출액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 1/3에 미달하는 경우) 등으로 예정신고를 했던
사업자는 10월~12월의 사업실적을 신고합니다.
- 간이과세자는 예정신고를 하였어도 예정신고분을 포함하여(7~12월 실적) 신고해야 합니다.
※ 7.1~12.31 기간 중 휴업 등으로 인하여 사업실적이 전혀 없는 경우에도 반드시 부가가치세 확정신고를 하여야 합니다.
4. 유형별 신고대상기간
| 구분 |
유형별 |
신고대상기간 |
| 법인 |
- 계속사업자
- 신규사업자
(10월이후 신규자) |
- 10.1~12.31
(예정 조기환급 신고분 제외)
- 개시일~12.31
(예정 조기환급 신고분 제외) |
| 개인 |
일반과세자 |
- 계속사업자
- 신규사업자
(7월~9월 신규자,
10월~12월 신규자) |
- 7.1~12.31
(예정 조기환급 신고분 제외)
- 10.1~12.31
(예정 조기환급 신고분 제외)
- 개시일~12.31 |
| 간이과세자 |
- 계속사업자
- 신규사업자
(7월~12월 신규자) |
- 7.1~12.31
- 개시일~12.31
(예정신고자도 포함) |
5. 일반과세자, 간이과세자 구분
| 구분 |
기준금액 |
세액계산 |
| 일반과세자 |
1년간의 매출액 4,800만원 이상 |
매출세액 (매출액의 10%)-매입세액(매입액의 10%)=납부세액 |
| 간이과세자 |
1년간의 매출액(공급대가) 4,800만원 미만 |
(매출액×업종별 부가가치율×10%)-공제세액 공제세액>>세금계산서에 기재된 매입세액×당해업종의 부가가치율 |
※ 매입시에 세금계산서를 받지 않으면 그 세액을 공제 받지 못하므로 세부담이 그 만큼 늘어납니다.
6. 간이과세자 업종별 부가 가치율
| 구분 |
제조업,전기·가스 및수도사업,소매업 |
농업·수렵업·임업및어업,건설업,부동산 임대업,기타서비스업 |
음식업,숙박업,운수·창고및통신업 |
2002년 2003년
2004년 이후 |
20%
20%
20% |
25%
27.5%
30% |
30%
35%
40% |
7. 2003.2기 확정 부가가치세 신고납부기한
- 신고납부기한 : 2004. 1. 26 (월요일)
8. 신고서 작성방법
신고서의
작성은 신고대상기간의 실제 사업실적을 신고서에 기재하여, 사업자가 직접 작성하여야 합니다.
신고서를
스스로 작성하기 어려운 사업자는
- 세무대리인(세무사나 공인회계사 등)에게 의뢰하여 작성하거나
- 세무서별로 운영하는 「신고서 자기작성교실」에서 작성요령을 지도 받아 스스로 작성하셔야 합니다.
9. 신고시 제출하여야 할 서류
신고시
제출하여야 할 서류의 종류는 부가가치세 확정신고서 외에 부가가치세법과 조세특례제한법 등에서 정하고 있는 서류를 첨부하여 신고하여야
합니다.
- 부동산공급가액명서서 등 각종 신고부속서류
- 영세율첨부서류 등 입증서류
각종
신고관련 서식은 아래를 클릭해 주세요
☞ 신고서에 첨부할 서류 및 서식 내려받기 (링크 걸어주세요-서식 페이지로)
10. 신고서 제출(접수) 방법
신고서
제출방법은 다음과 같은 방법 중 납세자가 편리한 방법을 선택하여 신고서 및 첨부서류를 제출할 수 있습니다.
- 직접 방문제출 : 사업장관할 세무서를 직접 방문하여 신고서함에 투입하여 제출
- 우편신고방법 : 사업장관할 세무서에 우편으로 발송
- 인터넷 신고방법 : HTS(홈택스서비스)에 의하여 인터넷으로 신고서를 작성하여 전송하고 부속서류 등은 사업장관할 세무서에
우편 또는 방문하여 제출
우편신고는 세무관서를 방문하실 필요가 없어 시간과 교통 주차문제 등을 해결할 수 있어 편리한 방법입니다. 우편신고 하는 경우
1.26일까지 우체국 소인이 있는 것은 유효합니다
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