월별납부자

연말정산의무자 중 월별납부자는 2005.1.31까지 연말정산을 완료하고 2005.2.10 신고분 『원천징수이행상황신고서』의 연말정산(A04)란에 기재하여 관할세무서장에게 제출하고 연말정산세액을 납부(조정환급 또는 환급신청)한다. ※ 2001년 원천징수이행상황신고서의 개정으로 종전과 달리 13월분 신고서(연말정산분)를 별도로 작성·제출하지 아니한다.

근로소득지급조서(근로소득원천징수영수증)는 2005년 2월말까지 제출하여야 한다

연말정산의무자 중 반기별납부승인자는 2005.1.31까지 연말정산을 완료하는 것은 월별납부자와 동일하지만 『원천징수이행상황신고서』제출 및 연말정산세액의 납부(조정환급)는 2005.7.10일까지 이행하면 된다. ※ 다만, 반기별납부승인자의 경우에도 연말정산으로 발생한 환급세액이 1월에 원천징수하여 납부할 소득세를 초과하여 직접 환급신청하는 경우 2005.1월분 원천징수이행상황신고서에 연말정산결과를 기재하여 제출하여야 함. 이때 『원천징수이행상황신고서』와『원천징수환급세액신청서』『소득자별환급신청내역』『소득자료제출집계표』『근로소득지급조서』를 제출하여야 한다.

근로소득지급조서(근로소득원천징수영수증)는 월별납부자와 동일하게 2005년 2월말까지 제출하여야 한다.

조세범처벌법(11조)에 의한 제재 조세의 원천징수의무자가 정당한 사유없이 그 세금을 징수하지 아니하거나 징수한 세금을 납부하지 아니하는 경우에는 1년이하의 징역 또는 그 징수하지 아니하였거나 납부하지 아니한 세액에 상당하는 벌금에 처한다.

소득세법(법인세법)에 의한 가산세 적용 - 납부 기한내에 무납부 또는 미달납부한 경우 가산세(원천징수납부불성실가산세) 구 분 가산 세율 비 고 일반적인 경우 10% 무납부 또는 미달납부한 금액에 대하여 적용 납세조합의 경우 5% - 지급조서 미제출 ·불분명 가산세(법인세법 76조 ⑦, 소득세법81조⑤) 지급조서를 제출하여야 할 자가 기한 내에 이를 제출하지 아니하였거나, 제출된 지급조서가 대통령령이 정하는 불분명한 경우에 해당하는 경우에는 그 제출하지 아니한 분의 지급금액 또는 불분명한 분의 지급금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 가산한 금액을 법인세(소득세)로 납부하여야 한다. 이 경우 산출세액이 없는 경우에도 가산세는 납부하여야 한다.

국가·지방자치단체조합에 대해서는 가산세가 제외되었으나 2002년귀속부터 가산세를 적용한다. 국가 등으로부터 근로소득을 지급받는 자가 제140조 제1항의 규정에 의한 근로소득자소득공제신고서를 사실과 다르게 기재하여 부당하게 소득공제를 받아 국가 등이 원천징수하여야 할 세액을 그 기간내에 미달하게 납부한 때에는 국가 등은 그 미달한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 징수하여야 할 세액에 가산하여 당해 근로소득자로부터 징수하여 납부하여야 한다. (법 158 ②) (2002.12.18 신설)

이미 신고 또는 결정된 과세표준 및 세액 등이 과대 (또는 환급세액이 과소)한 경우 과세관청으로 하여금 이를 정정하여 결정 또는 경정하여 줄 것을 청구하는 제도

2. 근로자의 연말정산소득에 대한 경정청구권 행사 가능시기

경정청구 요건인 연말정산 세액을 납부하고 지급조서를 법정기한(2월말)내 제출한 경우에는 경정청구권 행사가능

3. 경정청구에 대한 과세관할

원천징수의무자 : 사업장 관할세무서

근로자 : 주소지 관할세무서

4. 경정청구시 제출할 자료

경정청구서, 당초 제출분(지급조서, 소득공제 신고서, 공제관련 영수증사본), 경정청구 제출분 (지급조서 수정작성분, 추가 공제관련 증빙)

5. 소득세 확정신고와의 관계

종합소득세확정신고기간(다음해 5월 1일 ~ 31일)에는 경정청구와 확정신고 중 택일할 수 있으며, 이 후 경정청구기한까지는 경정청구만 가능

6. 적용시기

2003.12.30.이 속하는 과세연도부터 적용함(법 부칙(2003.12.30.) 4조)

[2004년부터 시행되는 연말정산 소득 등에 대한 경정청구 개요]