※ 신용카드 등 소득공제액 = ①, ②, ③ 중 적은 금액

①  초과금액  ×  20%

- 초과금액 : (신용카드 등 사용금액 연간합계액 - 총급여액 10%)

- 신용카드 등 사용금액 : 신용카드사용금액 + 기명식선불카드 + 직불카드사용금액 + 지로납부수강료

- 지로납부수강료 등 : 학원설립·운영 및 과외교습에 관한법률에 의한 학원의 수강료 등을 지로로 납부한 금액

② 총급여액 × 20 %

③ 연 500만원

① 근로자 본인

② 아래의 사용자가 지출한 금액은 당해 거주자의 신용카드사용금액에 포함할 수 있다.

- 근로소득이 있는 거주자의 배우자

- 근로소득이 있는 거주자와 생계를 같이하는 직계존·비속(연령제한 없음)

※ 배우자의 직계존속 및 입양자 포함하나, 기본공제 대상자이지만 형제자매의 사용분은 공제받지 못한다.

※ 위의 배우자, 생계를 같이하는 직계존·비속도 연간소득금액이 100만원이하일 때만 공제대상으로 한다.(연령제한은 없으나, 소득금액 제한은 적용된다.)

※ 기타 공제되지 아니하는 사용금액

- 국외에서 사용한 금액, 현금서비스 받은 금액, 사용 취소분

- 비정상적인 사용행위 금액

ㆍ 실물거래 없이 교부받은 금액 : 카드깡
ㆍ 거래사실과 다른 가맹점명의의 매출전표가 작성된 것을 알고도 교부받은 금액

- 부동산임대소득, 사업소득, 산림소득 관련비용 및 법인의 비용에 해당하는 사용금액

- 법인의 대표자, 사업자, 종업원이 업무와 관련하여 지출한 금액

- 현금인출분을 신용카드사용금액으로 공제

- 사업관련 경비로 처리된 종업원명의의 신용카드사용금액을 공제

- 신용카드사용액에서 제외되는 보험료납입등에 사용한 신용카드금액을 부당하게 공제

- 위장가맹점과의 거래분을 신용카드사용금액으로 부당하게 공제

- 부양가족공제 대상이 되는 형제·자매가 사용하는 신용카드

① 위조(변조) 또는 분실(도난)된 신용카드 등을 판매하거나 사용한 자

  ☞ 7년이하의 징역 또는 5천만원이하의 벌금

② 물품의 판매 또는 용역의 제공을 가장하거나 실제 매출금액을 초과하여 신용카드매출전표를 작성하고 자금을 융통하여 준 자

  ☞ 3년이하의 징역 또는 2천만원이하의 벌금

③ 가맹점수수료를 신용카드회원 등으로 하여금 부담하게 한 자 또는 신용카드 거래를 이유로 물품의 판매 또는 용역제공을 거절한 자

  ☞1년이하의 징역 또는 1천만원이하의 벌금

【문】연간급여액이 3,000만원(비과세소득 300만원 포함)이며 신용카드 사용금액 300만원(제세공과금 100만원, 병원비 200만원), 직불카드 사용금액 700만원, 학원비 지로납부금액 400만원인 경우 소득공제금액은?

【답】2,060,000원

<계 산>

①  공제대상 신용카드사용금액 :300만원 - 100만원 = 200만원

 ☞ 제세공과금은 제외되나, 병원비는 사용액에 해당

②신용카드 등 사용금액 : 200만원 + 700만원 + 400만원 = 1,300만원

③ 초과금액 : 1,300만원 - (2,700만원 × 10%) = 1,030만원

④ 소득공제대상금액 : 2,060,000원

- 초과금액 × 20%

1,030만원 × 20% = 2,060,000원

※ 공제한도액(총급여액의 20%, 500만원 중 적은금액)과 위 계산금액 중 적은 금액인 2,060,000원을 공제한다.

1. 현금영수증제도란 (상담센터 : 1544-2020)

소비자가 재화 또는 용역을 공급받고 현금과 함께 카드 또는 핸드폰번호 등을 제시하면 가맹점은 신용카드 단말기를 통해 현금영수증을 발급하고 현금결제 건별 내역은 국세청에 통보되는 제도입니다.

※ 현금영수증 발행대상 : 건당 5,000원 이상 현금결제

※ 사용가능한 카드 : 적립식카드(캐쉬백카드), 멤버쉽카드, 신용카드 등으로서 국세청장이 지정하는 카드

2. 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제

- 현금영수증에 기재된 금액과 신용카드 등 사용금액의 연간합계액이 총급여액의 10%를 초과하는 경우 동 초과금액의 20%에 해당하는 금액(연간 500만원과 총급여액의 20% 중 적은 금액을 한도로 함)을 근로소득금액에서 공제함

※ 공제대상 재화와 용역의 범위 및 공제제외 사용금액 등 기타사항은 신용카드와 동일함

3. 적용시기 2005년 1월 1일 이후 사용하는 분부터 적용

4. 제출증빙서류 : 현금영수증사용금액확인서

※ 현금영수증서비스(http://현금영수증.kr)에서 근로자가 직접 사용내역을 조회하거나 현금영수증사용금액확인서를 출력할 수 있으며, 원천징수의무자가 일괄출력할 수도 있음

법인의 임직원·사용인이 자신의 카드로 사업과 관련된 비용을 지출한 경우 공제여부

(제도46012-10356, 2001.3.29)

법인의 접대비를 임직원의 신용카드로 결제한 금액, 사용인 개인의 신용카드를 사용해 지출한 출장여비는 신용카드 소득공제 적용대상 아님

면세판매장에서 사용한 신용카드금액의 공제여부 (법인46013-82, 2000.1.12)

외국이 아닌 국내의 면세판매장에서 사용한 신용카드 구매금액은 소득공제 가능함

질문

미국에 장기출장중인 근로자인데, 미국에서 사용한 한국 신용카드금액이 소득공제대상인지?

답변

국외에서 사용한 신용카드금액은 신용카드사용금액에 대한 소득공제대상에서 제외되는 것임

질문

식사대금지불, 식료품구입, 각종 요금 등 대부분의 지출을 신용카드를 사용하여 결제하고 있는데, 전부 신용카드 소득공제 가능한지?

답변

근로소득자(일용근로자 제외)가 법인 또는 개인사업자로부터 재화나 용역을 공급받고 그 대가를 신용카드 또는 직불카드를 사용하여 지급한 경우 원칙적으로 모두 신용카드 사용금액 소득공제 대상이나,
외국에서 사용한 것이나 현금서비스를 받은 금액과 사용취소된 금액은 사용금액에 포함되지 아니하며, 신용카드를 사용한 금액 중에서도 각종 보험료(연금보험료 등 포함), 교육비 중 수업료·입학금·보육비용·기타 공납금, 국세·지방세, 전기료·전화료(인터넷 정보이용료 포함)·수도료·가스료·TV시청료·유선방송이용료·고속도로통행료·신규차량구입비·상품권구입비·리스료·아파트관리비 등은 공제대상에서 제외됨.

질문

종업원이 출장시 소요된 숙박비 등을 개인신용카드를 사용하고 그 영수증을 회사에 제출하여 회사경비로 처리한 경우 이를 당해 종업원이 신용카드소득공제 받을 수 있는지?

답변

종업원의 신용카드사용금액이 법인의 비용에 해당하는 경우 이는 신용카드사용금액에 대한 소득공제대상에서 제외되는 것임

질문

배우자는 올해 4월말에 직장을 그만두고 현재 전업주부인데, 배우자가 사용한 신용카드금액을 근로자인 제가 공제받을 수 있는지?

답변

근로소득자의 배우자로서 연간소득금액이 100만원이하인 자의 신용카드 사용액은 당해 근로소득자의 신용카드 사용금액 소득공제금액에 포함되는 것이며,
연간소득금액이란 수입금액에서 필요경비를 차감한 금액(근로소득의 경우에는 근로소득에서 근로소득공제를 차감한 금액)을 말하는 것이므로, 근로소득자의 배우자의 소득금액이 동 기준에 미달하는 경우에는 공제 받을 수 있으므로 이를 감안하여 공제대상여부를 판단하시기 바람.

질문

전화료를 신용카드로 결제한 경우 소득공제 여부

답변

전화료와 함께 고지되는 인터넷 정보사용료는 신용카드사용금액에서 제외되는 것임

질문

신용카드사용액공제금액을 계산함에 있어 총급여액이란?

답변

총급여액이란 비과세급여를 제외한 금액을 말하는 것임

질문

고속도로 통행료를 신용카드로 결제한 경우 소득공제 가능한지?

답변

고속도로 통행료를 신용카드로 결제한 금액은 공제대상에서 제외됨

질문

맞벌이 부부가 가족카드로 사용한 신용카드금액의 공제 방법은?

답변

가족카드를 사용한 맞벌이부부의 경우 각자 사용금액을 각각 공제 받는 것임

질문

입사전에 지급한 신용카드 사용액을 소득공제 할 수 있는지?

답변

입사전에 지급한 신용카드사용액은 소득공제대상에서 제외하는 것임 (법인46013-2470, 1998.9.2)

질문

금년 10월에 결혼하였는데 결혼전에 사용한 신용카드사용액을 배우자에게 공제 받을수 있는지?

답변

연간소득금액이 100만원이하인 경우에 결혼일 이후에 사용한 신용카드에 대하여 소득공제 가능함