문》근로소득금액과 기부금이 다음과 같은 근로자의 2004년도 기부금특별공제액은?

① 종합소득금액 : 3,100만원

② 기부금내역

㉮ 수재의연금 30만원   ㉯ 국방헌금 10만원   ㉰ 상조회비 3만원

㉱ 한국복지재단을 통한 불우이웃기부금 40만원

㉲ 사립학교연구비기부금 20만원   ㉳ 노동조합비 20만원

답》120만원

<계산>

① ㉮, ㉯, ㉱, ㉲의 경우 전액공제기부금이므로 100만원 전액공제 됨

② ㉳의 경우 일정한도공제기부금이므로 (종합소득금액-전액공제기부금)의 10% 이내에서 공제함

⇒ (종합소득금액-전액공제기부금)의 10%( 300만원)이내이므로 20만원 전액공제

③ 상조회비는 기부금특별공제 대상이 아님

⇒ 공제금액〓100만원＋20만원

용천역 폭발사고 관련기부금은 시멘트 제조법인이 업무와 관련없이 대한적십자사에 기부한 것이라면 지정지부금에 해당함(서면2팀-1172, 2004.6.10.)

법인이 업무와 관련없이 대한적십자사에 기부하는 제품은 법인세법시행령 제36조의 규정에 의한 지정기부금으로 보는 것임.

※ 용천역 폭발사고의 경우 천재, 지변으로 볼 수 없고 인재이기 때문에 공익단체를 통해서만 기부가 가능하므로 지정기부금으로 규정함  

부서별로 받은 성과급을 노동조합에 납부하고 노동조합은 이를 조합원에게 분배하는 경우 기부금공제 여부 (서이46013-10759, 2003.4.11)

근로자(조합원)가 부서별 업무실적에 따라 차등 지급받은 성과급을 균등 재분배 위해 노동조합비로 납부하고 노동조합이 이를 조합원들에게 균등 분배시, 그 노동조합비는 지정기부금에 해당하지 않음

기부금수납대리인(금융기관)이 발행한 영수증 (법인46013-1213, 1999.4.1)

금융기관이 세법상의 지정기부금대상 단체와 계약에 의하여 기부금 수납업무를 대리하는 경우에는 당해 금융기관이 기부금납입영수증을 발급할 수 있는 것임

법인46013-437, 1999.2.2

사회복지사업법에 의한 사회복지법인에 고유목적사업비로 기탁한 기부금은 공제대상임

장학금의 기부금 공제대상여부 (법인46013-3985, 1998.12.19)

학교의 장이 추천하는 개인에게 장학금으로 지출하는 기부금은 공제되나, 정부로부터 인ㆍ허가를 받지 아니한 장학단체에게 지출한 기부금은 공제대상 아님

학교급식후원회에 지출한 기부금 (법인46013-280, 1999.1.22)

학교급식법에 의하여 구성된 학교급식후원회의 회원이 후원회에 후원금을 기부하고 후원회가 후원금모집액 전액을 급식학교에 기부하는 경우 공제대상임

학부모가 부담한 식품비의 기부금 해당여부 (법인46013-3962, 1998.12.18)

초등학교 급식비는 학교급식법시행령에 따라 학부모가 부담할 경비인 식품비에 해당하여 기부금 공제대상에 해당하지 아니함

개인이 협회등록주식을 기부하는 경우 시가평가방법 (제도46011-11126, 2001.5.15)

사업자가 아닌 개인이 협회등록주식을 기부금으로 제공한 경우 코스닥 증권시장 당일의 종가를 시가로 보아 공제 가능함

대한체육회 가맹단체에 지출한 기부금 (소득46011-511, 1999.12.21)

대한체육회(특별시,광역시, 도체육회 및 가맹단체 포함)에 대한 기부금은 지정기부금으로 해당되며 이 경우 기부금명세서에 관련 영수증과 대한체육회 등의 가맹단체임을 확인할 수 있는 서류를 제출하여야 함

종교단체에 지출한 기부금납입영수증의 범위 (법인46013-2028, 1998.7.21)

개별 종교단체에 지출한 기부금은 그 납입영수증 외에 그 총회 또는 중앙회 등이 주무관청에 등록되었음을 입증하는 서류를 제출하여야 함

지정기부금에 해당하는 노동조합비의 범위 (서일46011-10313, 2002.3.13)

지정기부금에 해당하는 노동조합비는 조합원자격이 있는 근로자가 당해 노동조합의 규약에서 정한 조합비를 노동조합에 납부하는 금액을 말함

불우이웃돕기를 위하여 지출한 기부금의 범위 및 영수증 (서이46013-12057, 2002.11.13)

불우이웃돕기 결연기관이 아닌 곳에 지출한 기부금은 지정기부금으로서 기부받은 자(또는 단체)의 명의로 발급되어야 하며, 기부받은 개인 또는 단체에 직접 입금되었음을 증명하는 서류로써 기부금영수증(별지 제45호의2 서식)이어야 하는 것임  

인터넷으로 발급되는 기부금영수증의 소득공제 여부(서면1팀-1030, 2004.7.27.)

온라인상(인터넷)에서 발급되는 기부금영수증은 소득공제 안됨.

불우이웃을 돕기 위한 기부금이란(서이46013-12187, 2003.12.24.)

불우이웃을 돕기 위하여 지출하는 기부금이란, 부양의무자가 없는 노인·아동 또는 심신장애로 근로능력이 없거나 사회통념상 경제적 능력의 부족 등으로 생활이 어려운 이웃을 돕기 위한 기부금을 말함

금융기관이 기부금수납업무 대리시 기부금납입영수증발급여부(서이-93, 2004.1.28.)

금융기관이 기부금대상단체(법정, 지정 모두)와 계약에 의하여 기부금수납업무를 대리하는 경우 그 금융기관은 기부금납입영수증을 발행할 수 있는 것이며, 영수증에는 기부자 및 받는자의 인적사항 등이 기재되어 기부사실을 확인할 수 있어야 함  

질문

노동조합에 납부한 노동조합비가 기부금에 해당하는지 여부?

답변

근로자가 노동조합에 기부한 기부금이 "노동조합및노동관계조정법에 의하여 설립된 노동조합"에 납부한 노동조합비에 해당되는 때에는 노동조합의 사용내역과 관계없이 지정기부금에 해당하는 것임

질문

가족의 기부금은 공제대상에 해당하나?

답변

근로자 본인명의로 지출한 기부금에 대하여만 소득공제가 가능함

질문

노조회비를 낼 경우 연말정산시 소득공제가 되는 것으로 알고 있음. 저희는 자체노조가 아니라 전국연합노조의 지부에 가입하는 형식으로 되어 있으며 노조회비는 봉급에서 일괄공제 되고 있는데 이 경우 노조회비에 대한 세금공제를 신청 할 경우 저희 회사의 노조명의로 명세서를 발행하여도 되는지, 만약 가능하다면 저희 자체 노조에서 세무서나 행정기관에 별도의 신고를 해야 할 부분이 있는지?

답변

근로자가 노동조합및노동관계조정법에 의하여 설립된 노동조합에 납부한 노동조합비는 지정기부금에 해당하는 것이며, 원천징수의무자가 급여액에서 일괄공제하는 기부금에 대하여는 해당 서류를 원천징수의무자에게 제출하지 아니하여도 되는 것임